Kada iš tikrųjų prasideda ViDA tarpvalstybinis reikalavimas?
Jei kur nors skaitėte, kad ViDA (VAT in the Digital Age, arba „PVM skaitmeniniame amžiuje“) tarpvalstybinis reikalavimas įsigalios 2028 m., šis skaičius tikriausiai atkeliavo iš Komisijos 2024 m. ataskaitos, kurioje rašoma, kad nuo 2028 m. sausio e. sąskaita taptų numatytuoju sąskaitos formatu. Tačiau ta ataskaita nurodo į Komisijos 2022 m. ViDA pasiūlymus, ne į 2024 m. pasiūlymą. Galutiniame teisės akte terminas buvo perkeltas. Tarybos direktyva (ES) 2025/516 priimta 2025 m. kovo 11 d. ir įsigaliojo 2025 m. balandžio 14 d., tačiau tarpvalstybinių prekių ir paslaugų sandorių skaitmeninė atskaitomybė (tai automatinis elektroninių sąskaitų duomenų perdavimas mokesčių administratoriui) valstybėse narėse taikoma tik nuo 2030 m. liepos 1 d. Europos Komisijos 2026 m. įgyvendinimo darbo programa 2026 m. gegužės 22 d. patvirtino tą pačią datą. Tai visiškai atskiras dalykas nuo Estijos, Latvijos ir Lietuvos nacionalinių e. sąskaitų planų. Jie veikia pagal savo tvarkaraštį, o ViDA tarpvalstybinė taisyklė veikia pagal savo.
Ar šis reikalavimas taikomas jūsų įmonei?
Direktyvos 262 straipsnis apima kiekvieną PVM mokėtoju registruotą įmonę, nepriklausomai nuo apyvartos. Ribos ar VKE (mažų ir vidutinių įmonių) išimties čia nėra. Reikalavimas apima prekių tiekimą kitoje valstybėje narėje esantiems verslo klientams bei nuosavų prekių perkėlimą, pirkimo–pardavimo sandorius, kuriems taikomas atvirkštinis apmokestinimas (reverse charge, kai PVM sumoka sąskaitos gavėjas), ir atitinkamus Bendrijos vidaus prekių įsigijimus. Įsigijimo pusėje valstybė narė gali taikyti išimtį, bet pardavimo pusėje tokios galimybės nėra.
Kokie terminai taikomi sąskaitai ir ataskaitai?
Nuo 2030 m. liepos 1 d. sąskaita už 138 straipsnyje nurodytą prekių tiekimą arba 194–197 straipsniuose numatytą atvirkštinio apmokestinimo tiekimą turi būti išrašyta ne vėliau kaip per 10 dienų nuo apmokestinimo momento; avansinėms sąskaitoms šis terminas taikomas tik pastarojo, atvirkštinio apmokestinimo, tiekimo atveju. Pardavėjas apie sandorį atsiskaito tuo momentu, kai sąskaita išrašoma arba turi būti išrašyta. Kai sąskaitą rengia pats pirkėjas, tai vadinama savisąskaitos (self-billing) tvarka, ir atskaitomybės terminas yra penkios dienos nuo išrašymo. Jei valstybė narė reikalauja ir pirkėjo pusės ataskaitos, įsigijimas turi būti atskaitytas per penkias dienas nuo jo gavimo.
Ar PDF sąskaita tinka ViDA reikalavimams?
Struktūrizuota e. sąskaita yra kompiuterio nuskaitomas duomenų srautas, atitinkantis Europos e. sąskaitos standartą ir jo leidžiamus pranešimų formatus. Standartas yra EN 16931, o žinomi formatai, pavyzdžiui, UBL ir UN/CEFACT CII XML. Paprastas PDF failas šio reikalavimo neatitinka: net vizualiai tvarkingas dokumentas tėra papildomas priedas klientui, o ne ViDA sąskaita. Hibridinis formatas tinka tik tuo atveju, jei tame pačiame faile duomenys yra ir struktūrizuota forma. Kokius perdavimo kanalus ar tarpuskaitos (clearing) modelius valstybės narės techniškai leis, šaltiniuose nenurodyta. Aišku tik viena: reikalavimas taikomas formatui, o ne konkrečiam tinklui.
Kas pakeis pardavimų ataskaitą?
Nuo 2030 m. liepos 1 d. nebeliks senų Bendrijos vidaus pardavimų ataskaitų, vadinamų EC Sales List, o jų vietą užims sandoriais pagrįsta skaitmeninė atskaitomybė, kurioje duomenys keliauja į tą valstybę narę, kuri išdavė sandoryje naudotą PVM mokėtojo kodą. Iš ten duomenys per atnaujintą centrinę VIES (PVM informacijos mainų sistemos) platformą pasiekia kitas valstybes nares kryžminei patikrai. Kadangi EN 16931 reikalavimus atitinkančiai sąskaitai gavėjo pritarimas nebūtinas, jau dabar verta peržiūrėti savo buhalterinės apskaitos ar verslo valdymo sistemos (ERP) kliento ir prekės kodus, nes neteisingi pradiniai duomenys automatinėje ataskaitoje išsiduos akimirksniu.
Ar nacionaliniai terminai ateina anksčiau nei 2030 m.?
Latvija savo tempą jau nustatė: pagal VID duomenis struktūrizuotos e. sąskaitos naudojimas ir duomenų perdavimas B2B sandoriuose taps privalomas nuo 2028 m. sausio 1 d., o savanoriškas teikimas galimas nuo 2026 m. sausio 1 d. iki 2027 m. gruodžio 31 d. Apie Estijos ir Lietuvos nacionalinius B2B terminus šiuo metu patvirtintų detalių nėra, juos reikės sekti atskirai. Praktinis žingsnis tiesą sakant vienas: jau šiandien įsigykite ar atnaujinkite ERP integraciją, kuri moka sugeneruoti EN 16931 reikalavimus atitinkančią struktūrizuotą sąskaitą, nes jos prireiks bet kuriuo atveju, nesvarbu, ar nacionalinis terminas ateina anksčiau už 2030 m., ar ne.
Millal algab ViDA piiriülene B2B digiraporteerimise kohustus?
ViDA piiriülene digiraporteerimise kohustus käibemaksukohustuslaste vahel rakendub liikmesriikides alates 1. juulist 2030. See ei alga 2028. aastal ning ei sõltu Eesti, Läti või Leedu siseriiklikest e-arvete tähtaegadest.
Kas PDF-arve sobib ViDA jaoks?
Ei. ViDA nõuab struktureeritud e-arvet, mis vastab Euroopa e-arve standardile EN 16931 (nt UBL või UN/CEFACT CII XML). Visuaalselt korrektne PDF ei kvalifitseeru, sest andmed ei ole masinloetavas struktureeritud vormis.
Kas ViDA artikkel 262 kohustus puudutab ka väikeettevõtteid?
Artikkel 262 katab iga käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõtte, sõltumata käibest. Sisuliselt ei ole müügi poolel erandit ega lävendit, mis vabastaks ettevõtte kohustusest.
Mis asendab 1. juulil 2030 vanad EC Sales List’id?
Alates 1. juulist 2030 kaovad vanad ühendusesisesed müügiaruanded ehk EC Sales List’id. Nende asemel tuleb tehingupõhine digiraporteerimine, kus andmed lähevad sellele liikmesriigile, kelle käibemaksukohustuslase numbrit tehingus kasutati.