No 2028. gada 1. jūlija saskaņā ar Padomes direktīvas (ES) 2025/516 jauno 28.a pantu tiek uzskatīts, ka nodokļa maksātājs, kas ar elektroniskas saskarnes (interfeisa, kas savieno pakalpojumu sniedzēju ar klientu, piemēram, rezervāciju vietni) starpniecību nodrošina īstermiņa naktsmītnes izīrēšanu vai pasažieru pārvadājumus pa autoceļiem, šo pakalpojumu ir saņēmis pats un pats to pārdevis tālāk, ja vien pamatā esošais pakalpojumu sniedzējs platformai neuzrāda derīgu PVN maksātāja numuru un apliecinājumu, ka viņš pats aprēķinās un nomaksās visu darījuma PVN. Dalībvalstis papildus var no šā noteikuma izslēgt darījumus, kas ietilpst mazo uzņēmumu īpašajā režīmā. Noteikums izriet no Padomes direktīvas (ES) 2025/516, kas Pievienotās vērtības nodokļa direktīvā ievieš jauno 28.a pantu. Tomēr 2028. gada 1. jūlijs nenozīmē, ka noteikums visās dalībvalstīs sāk darboties vienā dienā: dalībvalstis 28.a panta piemērošanu var atlikt līdz 2030. gada 1. janvārim, lai gan transponēšanas pasākumi jāpieņem un jāpublicē ne vēlāk kā līdz 2028. gada 30. jūnijam.
Kāpēc 2028. gada 1. jūlijs nav pilna atbilde?
Direktīva tika pieņemta 2025. gada 11. martā un stājās spēkā 2025. gada 14. aprīlī, tomēr tā dalībvalstīm paredz izņēmumu. Divarpus gadu atlikšanas iespēja nozīmē, ka Latvijas, Lietuvas un Igaunijas platformām jāseko līdzi katras no šīm trim valstīm transponēšanas termiņam atsevišķi, nevis jāpieņem, ka darbojas viens vienots ES termiņš.
Kuras platformu nozares noteikums skar?
28.a pants attiecas tikai tad, ja platforma ar elektroniskas saskarnes starpniecību ES teritorijā nodrošina īstermiņa naktsmītnes izīrēšanu, proti, ne vairāk kā 30 secīgas naktis vienai un tai pašai personai, vai pasažieru pārvadājumus pa autoceļiem, kur vērā tiek ņemta tā brauciena daļa, kas norit starp divām vietām Eiropas Savienībā. Preču tirdzniecības platformas, ēdiengādes pasūtījumi vai citi starpniecības pakalpojumi šajā noteikumā neietilpst.
Kad platforma kļūst par PVN maksātāju?
Likums rada juridisku fikciju. Proti, tas pieņem, ka darījums likuma skatījumā notiek savādāk, nekā tas norit praksē. Ja jūsu platforma ar elektroniskas saskarnes starpniecību nodrošina iepriekš minētos pakalpojumus, tā tiek uzskatīta par tādu, kas pakalpojumu ir saņēmusi pati un pati pārdevusi tālāk, tāpēc PVN aprēķina un nomaksā tā pati, ja vien pamatā esošais pakalpojumu sniedzējs neizpilda abus zemāk aprakstītos nosacījumus.
Kā saimnieks vai vadītājs saglabā PVN pienākumu?
Pienākums paliek saimniekam vai vadītājam tikai tad, ja viņš platformai vienlaikus uzrāda derīgu PVN maksātāja numuru vai OSS numuru un apliecinājumu, ka viņš pats aprēķinās un nomaksās visu darījuma PVN. OSS jeb One Stop Shop ir „vienas pieturas aģentūras“ sistēma, kas vienkāršo pārrobežu darījumu PVN deklarēšanu. Ja pārvadājums norit vairākās dalībvalstīs, pakalpojumu sniedzējam jāuzrāda numuri no katras attiecīgās valsts vai atbilstošais OSS numurs.
Kādi izņēmumi un valstu izvēles iespējas pastāv un kur paliek PVN slieksnis?
Tīra maksājumu apstrāde, sludinājumu publicēšana, sarakstu rādīšana un tālāknorāde platformu par PVN maksātāju nepadara. Darījumi, kas ietilpst ceļojumu rīkotāju īpašajā režīmā, no noteikuma ir izslēgti, un dalībvalstis papildus var atbrīvot vietējos darījumus, kurus veic pakalpojumu sniedzēji, kas izmanto mazo uzņēmumu īpašo režīmu. Būtiskākais pārpratums: 28.a pantā nav noteikts ES PVN slieksnis. 30 nakšu robeža ir tvēruma definīcija, ne reģistrācijas slieksnis.
Ko platformām jāsagatavo, pirms spēkā stājas vietējais likums?
Ja jūsu platforma darījumus vienīgi nodrošina, bet pati par PVN maksātāju nekļūst, dati jāglabā 10 gadus no darījuma gada beigām un pēc pieprasījuma jāiesniedz elektroniski. Eiropas Komisijas īstenošanas stratēģija galīgās skaidrojošās vadlīnijas paredz 2027. gada 1. ceturksnī, tāpēc praktiski PVN numura pārbaudes noteikumi 2026. gada 4. augustā vēl nav gatavi. Tā kā direktīva transponēšanas grafiku un mazo uzņēmumu izņēmuma piemērošanu atstāj dalībvalstu ziņā, Latvijas, Lietuvas un Igaunijas konkrētās izvēles jāseko atsevišķi katras valsts nacionālajos tiesību aktos.
Mis kuupäeval muutub ViDA platvormi käibemaksureegel 2028. aastal?
Artikkel 28a järgi loetakse 1. juulist 2028 teatud platvorm tehingus teenuse enda saanuks ja enda edasi müünuks. Direktiiv annab liikmesriikidele siiski võimaluse kohaldamine edasi lükata kuni 1. jaanuarini 2030.
Millal peab platvorm lühiajalise majutuse või reisijateveo puhul käibemaksu ise arvestama?
Reegel rakendub, kui platvorm vahendab EL-is elektroonilise liidese kaudu lühiajalise majutuse üürile andmist (kuni 30 järjestikust ööd) või maanteel toimuva reisijateveo seda osa, mis kulgeb EL-i kahe punkti vahel.
Kuidas saab võõrustaja või juht käibemaksukohustuse endale jätta?
Võõrustaja või juht peab platvormile esitama samaaegselt kehtiva VAT-numbri (või OSS-numbri) ja kinnituse, et ta arvestab ja tasub kogu käibemaksu ise. Kui sõit toimub mitmes liikmesriigis, tuleb esitada numbrid igast asjaomasest riigist või vastav OSS.
Kas ViDA platvormireegel muudab kõik platvormid automaatselt käibemaksukohustuslaseks?
Ei. Puhtalt maksete töötlemine, kuulutuste avaldamine, nimekirjade näitamine ja edasisuunamine ei tee platvormist käibemaksukohustuslast. Ka kaubaplatvormid ja toitlustustellimused sellesse reeglisse üldjuhul ei kuulu.