Andmepõhine KMD 2027: mis muutub ja millal valmistuda

Eesti andmepõhine käibedeklaratsioon (KMD) muutub õiguslikult 1. jaanuaril 2027, kuid Maksu- ja Tolliameti 18. augustil 2026 uuendatud lehe järgi rakendub uus, andmepõhine KMD lahendus tegelikult alates 1. aprilli 2027 maksustamisperioodist. Esimest korda uue korra alusel koostatud KMD tavapärane esitamis- ja tasumistähtaeg on 20. mai 2027, sest deklaratsioon esitatakse maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Jaanuari, veebruari ja märtsi 2027 deklaratsioonid esitatakse veel vanas vormis. Kaks kuupäeva ei tähenda kahte muudatust. Seadusandlik raam ja tehniline rakendus lihtsalt lahknevad, ning just see tekitab sügisel 2026 segadust raamatupidamisosakondades.

Miks on KMD muutusel kaks kuupäeva: 1. jaanuar ja 1. aprill 2027?

Riigikogu võttis käibemaksuseaduse ja maksukorralduse seaduse muutmise 13. novembril 2024 vastu, mistõttu asendub KMD praegune vorm ministri määrusega kehtestatava andmekoosseisuga alates 1. jaanuarist 2027. See on õiguslik raamimuutus, sest seadus kehtib sellest kuupäevast.

Praktikas on rakendus veidi teine. Maksu- ja Tolliameti andmepõhise aruandluse lehe järgi hakkab uus lahendus tegelikult toimima alates 1. aprilli 2027 maksustamisperioodist. See tähendab, et ettevõtjatel on kolm kuud lisaaega harjumiseks, kuid samas kolm kuud vähem, kui arvasid, sest arendustöö tarkvaras peab olema valmis juba varem.

Keda muudatus puudutab ja kes ei peaks paanikasse minema?

Maksu- ja Tolliameti selgituse järgi on registreeritud maksukohustuslane kohustatud vormi KMD esitama ka juhul, kui tal sellel maksustamisperioodil deklareerimisele kuuluvaid tehinguid ja toiminguid teinud ei ole. See ring ei laiene ega kahane, muutub vaid see, kuidas ja millises formaadis andmed MTA-ni jõuavad.

Siin tasub lahku hoida kolm eri kihti. Esiteks, deklareerimise kohustus, mis on kõigil käibemaksukohustuslastel nagu praegugi. Teiseks, elektroonilise esitamise nõue, mis kehtib alates 1. jaanuarist 2027 neile, kes on olnud käibemaksukohustuslased vähemalt 12 kuud või kelle deklaratsioonil on üle viie arve; erandjuhul lubab MTA põhjendatud taotluse alusel jätkuvalt paberil esitamist. Kolmandaks, masin-masin andmevahetus tarkvarast otse MTA-le, mida ei tee kohustuslikuks keegi. MTA oma selgitustes kinnitab, et ettevõtja otsustab ise, millal andmed saadetakse, ning raamatupidaja kinnitab saatmise oma tarkvaras, sest ameti süsteem ei algata ettevõtte majandustarkvarasse iseseisvaid päringuid.

Mis KMD-s täpselt muutub: vormi täitmisest alusandmete saatmiseni?

Suurim sisuline muudatus on see, et senine ühendusesisese käibe aruanne (VD) kaob eraldi vormina: alates 1. jaanuarist 2027 on VD andmed osa KMD andmekoosseisust ja senine eraldiseisev VD-regulatsioon tunnistatakse kehtetuks.

MTA andmepõhise aruandluse uudiskirja järgi saab alates 2027. aasta aprilli maksustamisperioodist KMD ja VD andmed edastada koos, ühes failis või ühel deklaratsioonil. Üleminekuaja e-MTA käsitsi sisestamine ja faililaadimine jäävad kasutusel, kuid uue perioodi failid tuleb laadida uue taksonoomia järgi vormistatud XML- või CSV-formaadis; senine vana CSV/XML jääb kasutatavaks ainult varasemate perioodide parandamiseks.

Miks tuleb arveandmed korda teha juba enne, mitte alles 20. mail?

Andmepõhises KMD-s tuleb esitada vaid deklaratsiooni aluseks olevad tehinguandmed, sest MTA genereerib KMD koondi ise, seega tasub sügisel 2026 üle vaadata, kas raamatupidamises on korras tehingupartneri registrikood, arve number ja kuupäev, kohaldatud käibemaksumäär, maksustatav väärtus, kreeditarvete märgistus ning selge vahe ostu- ja müügiarvete vahel.

Erilist tähelepanu vajab 1000-eurone KMD INF-i piirmäär: see kehtib tehingupartneri kohta ühe maksustamisperioodi lõikes ja arvestatakse ostu- ja müügiarvete puhul eraldi. Kui piirmäär täitub, ei koondata arveid üheks reaks, vaid iga arve kajastatakse omaette tehinguna. Alla 1000 euro jäävaid samaliigilisi arveid võib esitada vabatahtlikult, kui see teie andmestikus juba niikuinii lihtsam on.

Mida tähendab uus KMD tarkvarale, taksonoomiale ja kinnitamise töövoole?

Tehniliselt liigub uus KMD-andmestik XBRL GL vormingus, mis on XML-põhine standard majandustehingute info vahetamiseks ja mida peavad oma süsteemidesse ehitama majandustarkvara arendajad, mitte MTA või teie raamatupidaja käsitsi. Esimene ja kõige praktilisem samm on küsida oma tarkvarapakkujalt kirjalik kinnitus: toetab XBRL GL-i juba praegu või millal see valmis saab.

Ettevõtte sees tasub sügisel 2026 kokku leppida kolm rolli: kes kontrollib alusandmete kvaliteeti enne saatmist, kes vajutab tarkvaras kinnitusnupu, ja kuidas jälgitakse MTA vastust ehk vigade või paranduste teadet. Andmete koosseis ei muutu põhimõtteliselt keerulisemaks: detailsusaste ei suurene, ent esitatavate andmete maht kasvab, kuna tehingud kajastatakse eraldi, mitte koondatult.

Kas e-arve ja andmepõhine KMD on sama asi?

Levinud on arvamus, et 2027. aastal muutub Eestis kohustuslikuks e-arvete saatmine kõigile ettevõtjatele. See ei ole nii. Rahandusministeeriumi selgituse järgi on alates 1. juulist 2025 kõigil e-äriregistris e-arve vastuvõtjaks registreerunud raamatupidamiskohustuslastel õigus e-arvet nõuda, kui pooled ei ole kokku leppinud teisiti, kuid see on erasektoris valik, mitte üldkohustus.

Andmepõhine KMD on hoopis teine liikumine: see puudutab, kuidas ettevõte saadab tehingu alusandmed maksuametile, mitte kuidas kaks ettevõtet omavahel arveid vahetavad. Ettevõte võib väljastada müüjale endiselt PDF-arve ja samal ajal saata MTA-le KMD alusandmed uues formaadis, sest need on kaks eraldi andmevoogu, mis lihtsalt juhtuvad samal ajal muutuma.

Milline on tegevuskava septembrist 2026 kuni esimese uue KMD-ni?

Praktilises plaanis on mõistlik liikuda kuu kaupa. Septembris ja oktoobris 2026 küsi tarkvarapakkujalt kirjalik kinnitus XBRL GL toe ja KMD taksonoomia valmiduse kohta ning alusta samal ajal partnerite registrikoodide ja käibemaksumäärade puhastamist raamatupidamises.

Novembris ja detsembris 2026 tasub jälgida, kas rahandusministri määruse eelnõu „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis” on jõudnud kooskõlastusest edasi, sest see määrab lõpliku andmekoosseisu, ja selle avaldamist Riigi Teatajas tasub kontrollida enne sisemise prooviperioodi lõplikku kavandamist.

Jaanuaris 2027 jõustub seaduse raam, kuid deklaratsioon esitatakse veel vana vormi järgi, mistõttu on see hea hetk teha sisemine prooviperiood tarkvaras. Veebruaris ja märtsis 2027 määra ettevõttes ametlikult, kes vajutab kinnitusnupu ja kes on tema varuisik, ning kontrolli MTA tehnilise dokumentatsiooni viimast versiooni enne 1. aprilli 2027 käivitust. See annab enam kui poole aasta puhvri, et esimene uue korra järgi koostatud KMD 20. mail 2027 sujuks ilma viimase hetke üllatusteta.