2026. aastal kehtivad Eestis neli käibemaksumäära: standardmäär 24%, majutuse määr 13%, soodusmäär 9% ja 0% määr. Maksu- ja Tolliameti 2026. aasta maksumuudatuste ülevaate järgi käibemaksumäära muudatusi sel aastal ei tule ning ükski neist määradest ei muutu aasta jooksul [2]. Segadust ei tekita seega enam määrad ise, vaid vanad 20%, 22% ja 5% määrad, mis võivad parandusarvel või kassapõhises arvestuses veel elus olla.
Selles artiklis:
- Lühivastus: neli määra, mis aasta sees ei liigu
- Miks on 24% vaikimisi määr, mitte eraldi „julgeolekumaks” arvel?
- 13%: majutus ja majutus koos hommikusöögiga
- 9%: raamatud, õppekirjandus, ravimid ja ajakirjandus
- Miks 0% ei tähenda maksuvaba käivet?
- Milline määr arvele läheb?
- Miks ei tasu piirmäära ja käibemaksumäära segi ajada?
See artikkel on mõeldud Eesti OÜ-de juhtidele ja raamatupidajatele, e-residentide ettevõtetele ning Läti ja Leedu müüjatele, kes esitavad arveid Eesti klientidele. Kõige olulisem mõttemudel on lihtne: määra ei vali te arve kuupäeva, vaid käibe tekkimise aja järgi. Registreerimispiirmäär ei muuda kunagi seda, millist määra arvele panete.
Lühivastus: neli määra, mis aasta sees ei liigu
| Määr | Millele peamiselt kehtib | Alates | Peamine erand |
|---|---|---|---|
| 24% | Standardmäär, kõik kaubad ja teenused, millele erisätet pole | 1. juuli 2025 [2] | Kohaldub alati, kui puudub soodusmäära, 0% või maksuvabastuse alus |
| 13% | Majutus ja majutus koos hommikusöögiga | 1. jaanuar 2025 [2] | Majutusega kaasnev muu kaup või teenus ei lähe automaatselt 13% alla |
| 9% | Raamatud ja õppekirjandus, ravimid ja teatud meditsiiniseadmed, ajakirjandusväljaanded | – | Reklaami-, kuulutuste-, video-, muusika- või erootilise sisuga väljaanded jäävad välja [3] |
| 0% | Eksport, ühendusesisene kaubakäive, teatud rahvusvahelised veoteenused | – | Ei ole sama mis maksuvaba käive, tuleb ikkagi deklareerida [3] |
Standardmäära rakendatakse alati, kui käibemaksuseadus ei näe konkreetsele kaubale või teenusele ette soodusmäära, 0% määra ega maksuvabastust [2].
Miks on 24% vaikimisi määr, mitte eraldi „julgeolekumaks” arvel?
Eesti standardkäibemaksumäär on 1. juulist 2025 alates 24% [2]. Arvel ei ole seda vaja jaotada. Ei ole 22% baasmäära ega eraldi 2% „julgeolekumaksu” rida. On üks standardmäär, 24%, ja see läheb arvele nii, nagu iga teine käibemaks.
Siin tasub üks levinud eksiarvamus kohe kõrvale panna. Riigikogu võttis 18. juunil 2025 vastu eelnõu 645 SE, millega kaotati algselt kuni 2028. aastani kavandatud julgeolekumaks, kuid 2025. aasta juulist 24%-ni tõstetud käibemaksumäär jäi jõusse ja muutus tähtajatuks [5]. See tähendab, et 24% ei ole ajutine number, mis 2028. aasta lõpus tagasi langeb. Tegu on püsiva standardmääraga.
Praktikas puudutab 24% valdavat osa müügiarvetest: nõustamine, tarkvaraarendus, ehitus, jaekaubandus, seadmete müük. Kui te ei suuda konkreetsele tehingule seaduses soodusmäära, 0% määra ega maksuvabastuse alust osutada, on vastus 24%.
13%: majutus ja majutus koos hommikusöögiga
Majutust ja majutust koos hommikusöögiga maksustatakse 1. jaanuarist 2025 alates 13% määraga [2]. Enne seda kehtis majutusele 9%. See vahe on oluline, sest vanade tehingute puhul võib 9% veel korra välja ilmuda (selle juurde tulen kassapõhise arvestuse osas allpool).
Kus jookseb piir 13% ja 24% vahel?
Majutusega kaasnev muu kaup või teenus ei lähe automaatselt 13% alla. Hommikusöök, mis on majutuse hinna sees, on 13% osa majutusteenusest. Aga õhtusöök restoranis, minibaar, spaaprotseduurid, konverentsiruumi rent, parkimine või hotellipoest ostetud meened on eraldi käive ja neid maksustatakse üldjuhul 24% määraga. Kui arve koondab majutuse ja lisateenused kokku, tuleb määrad arvel eraldada, mitte kogu summat 13%-ga läbi lasta.
Kassapõhine üleminek kuni 31. detsembrini 2026
Kassapõhist käibemaksuarvestust kasutav ettevõte võib teatud tingimustel maksta enne 1. jaanuari 2025 osutatud ja arvestatud majutusteenuse käibelt veel 9% käibemaksu. See üleminekuvõimalus (KMS § 46 lõige 26) kehtib kuni 31. detsembrini 2026 [3]. See on ainuke koht, kus 9% majutusteenusel 2026. aastal seaduslikult ette tuleb, ja ka siis ainult varasema, juba osutatud teenuse pealt, mitte uue broneeringu eest.
9%: raamatud, õppekirjandus, ravimid ja ajakirjandus
9% soodusmäär kehtib kolmele suuremale rühmale [3]:
- raamatud ja õppekirjandus, nii füüsilisel kandjal kui ka elektroonilisel kujul;
- sotsiaalministri määruse loetelus nimetatud ravimid ning teatud meditsiiniseadmed ja abivahendid;
- ajakirjandusväljaanded.
Ajakirjandusväljaannete määr väärib omaette selgitust. Alates 1. jaanuarist 2025 on see taas 9%. Vahepeal, 1. augustist 2022 kuni 31. detsembrini 2024, kehtis ajakirjandusele 5% [3]. Nii nagu majutuse puhul, võib ka siin kassapõhise arvestuse üleminek lubada 5% määra kuni 31. detsembrini 2026, kuid ainult varasema käibe tingimustel (KMS § 46 lõige 27) [3].
Mis ei kuulu 9% alla?
Digitaalne vorm ise ei anna 9% määra, oluline on sisu. 9% soodusmäära alla ei kvalifitseeru väljaanded, mis sisaldavad peamiselt reklaami, erakuulutusi, erootilist või pornograafilist sisu, videot või muusikat [3]. Sama loogika välistab tavaliselt tarkvara ja mängusisu. Elektrooniline raamat on 9%, aga voogedastusteenus, mänguplatvormi tellimus või reklaamiväljaanne on 24%.
Miks 0% ei tähenda maksuvaba käivet?
See on koht, kus arvestus kõige sagedamini käest läheb. 0% käive ja maksuvaba käive näevad arvel mõlemad välja nagu „käibemaksu ei lisandu”, kuid maksuõiguslikult on nad täiesti erinevad.
0% määra aluseks on käibemaksuseaduse § 15 lõiked 3 ja 4. Maksu- ja Tolliameti näited hõlmavad eksporditavat kaupa, nõuetekohast ühendusesisest kaubakäivet ning teatud rahvusvahelise transpordi, merelaeva ja õhusõidukiga seotud teenuseid [3]. 0% käive on maksustatav käive, lihtsalt määraga null. See tuleb käibedeklaratsioonis deklareerida ja teilt säilib õigus sisendkäibemaks maha arvata.
Maksuvaba käive (näiteks teatud finants- ja kindlustusteenused või tervishoiuteenused) on hoopis maksustamise alt väljas. Sealt ei teki teil ka mahaarvamisõigust samas ulatuses. Kahe kategooria segiajamine viib kas valesti täidetud deklaratsioonini või põhjendamata sisendkäibemaksu mahaarvamiseni. Mõlemat märkab maksuhaldur.
Piiriülese müügi puhul tähendab see praktilist reeglit: ekspordi ja korrektse ühendusesisese käibe deklareerite 0% määraga, mitte maksuvabana. Läti ja Leedu müüjatele, kes esitavad arveid Eesti käibemaksukohustuslasest kliendile, on see eriti oluline. Pöördmaksustamise ja 0% ühendusesisese käibe reeglid nõuavad korrektset dokumenteerimist, mitte lihtsalt tühja käibemaksurida.
Milline määr arvele läheb?
Määr valitakse käibe tekkimise aja järgi [2]. See on kogu artikli tähtsaim lause: mitte arve väljastamise kuupäev, vaid hetk, mil kaup tarnitakse või teenus osutatakse (või makse laekub, kui see on varem), määrab, milline määr kehtib.
See reegel lahendab enamiku piirijuhtumeid:
- Ettemaks. Kui klient tasub ettemaksu, tekib käive selle laekumise hetkel ja kohaldub sel hetkel kehtiv määr.
- Perioodi- ja kestvusteenused. Kui teenust osutatakse pikema perioodi jooksul, jaguneb käive perioodide kaupa. Seetõttu võivad 2025. aasta esimese poole ja teise poole tehingud kanda erinevaid standardmäärasid.
- Kauba tagastus ja kreeditarve. Kreeditarve või paranduse tegemisel kasutatakse sama määra, mis oli algsel arvel. Kui algne müük toimus 2024. aastal 22% määraga või veel varem 20% määraga, siis parandatakse seda tehingut sama määraga. 2026. aastal võite seega parandusarvel näha täiesti korrektset 20% või 22% rida.
2026. aasta uuele, tavalisele käibele 20% enam ei sobi: standardmääraga seotud 20% üleminekusätted (sh KMS § 46 lõigete 24 ja 25 erandid) lõppesid 30. juunil 2025 [2]. Vanad määrad elavad edasi ainult siis, kui parandate vana tehingut või lõpetate kassapõhist üleminekut, mitte kunagi uue müügi pealt.
Miks ei tasu piirmäära ja käibemaksumäära segi ajada?
Käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär ja käibemaksumäär on kaks eri asja. Piirmäär ütleb, kas te üldse peate käibemaksu arvestama; määr ütleb, kui palju. Piirmäära ületamine ei muuda ühegi tehingu maksumäära.
Üldine registreerimiskohustus tekib, kui teie kalendriaasta jooksul tekkinud Eesti tekkekohaga käive ületab aasta algusest 40 000 eurot (KMS § 19¹ lõige 3) [4]. Registreerimiskohustust ei teki, kui kogu kalendriaasta käibe moodustab maksuvaba käive ja 0% määraga maksustatav käive, välja arvatud kauba ühendusesisene käive [4].
Välisriigi väikeettevõtjatele on alates 1. jaanuarist 2025 lisandunud Euroopa Liidu väikeettevõtja erikord. Seda saab kasutada ettevõtja, kelle käive Euroopa Liidus jääb alla 100 000 euro ja kes ei ületa maksuvaba piirmäära riikides, kus ta tegutseb [4]. Läti ja Leedu müüjatele on see praktiline valik: erikord võib säästa Eestis registreerimiselt, kuid see ei muuda seda, millise määraga Eesti tarbijale müüdud kaup või teenus maksustatakse.
Kokkuvõttes on 2026. aasta käibemaksuloogika stabiilne: neli määra, mis aasta sees ei liigu. Kui hoiate meeles, et määr sõltub käibe tekkimise ajast, et 0% ei ole maksuvaba ja et piirmäär ei puuduta määra, jäävad vanad 20%, 22% ja 5% täpselt sinna, kuhu nad kuuluvad: parandusarvetele ja kassapõhise arvestuse lõpetamisse, mitte teie uuele müügiarvele.
Millised käibemaksumäärad kehtivad Eestis 2026. aastal?
2026. aastal kehtivad Eestis neli käibemaksumäära: standardmäär 24%, majutuse määr 13%, soodusmäär 9% ja 0% määr. Ükski määr ei muutu aasta jooksul.
Kas 2026. aastal võib arvel kasutada vanu 20% või 22% määrasid?
Jah, kuid ainult parandusarvetel või kassapõhise arvestuse ülemineku lõpetamisel. Uuele müügile need enam ei sobi – standardmääraga seotud üleminekusätted lõppesid 30. juunil 2025.
Mis vahe on 0% käibel ja maksuvabal käibel?
0% käive on maksustatav käive määraga null – see tuleb deklareerida ja säilib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus. Maksuvaba käive on maksustamise alt väljas ega anna mahaarvamisõigust.
Kuidas valida õige käibemaksumäär arvele?
Määr valitakse käibe tekkimise aja järgi, mitte arve kuupäeva järgi. Kui kaup tarnitakse või teenus osutatakse 2026. aastal, kehtivad 2026. aasta määrad.
