Millised käibemaksumäärad kehtivad Eestis 2026. aastal?

2026. aastal Eestis käibemaksumäärasid ei muudetud. Kehtib neli taset: standardmäär 24%, majutusel 13%, teatud kaupadel ja teenustel 9% ning ekspordil ja ühendusesisesel kaubakäibel 0%. Maksu- ja Tolliamet kinnitab 2026. aasta maksumuudatuste ülevaates, et võrreldes eelmise aastaga määrad ei liikunud.

Üks segadus tasub kohe kõrvale panna. Käibemaks ei ole 22%. Number 22% puudutab ettevõtlustulu maksumäära, mis 645 SE seaduseelnõu kohaselt tõusis 2026. aastast. Tegemist on tulumaksuga, mitte käibemaksuga. Käibemaksu standardmäär tõusis 24%-ni juba 1. juulist 2025 ja see muutus tähtajatuks.

Neli määra, mida 2026. aastal arvel kasutada

Käibemaksuseaduse § 15 lõige 1 sätestab 24% standardmäära. See on vaikimisi määr: seda tuleb kasutada alati, kui seaduses ei ole konkreetset alust madalama määra või maksuvabastuse kohaldamiseks. Praktikas tähendab see, et enamik kaupu ja teenuseid Eestis maksustatakse 24%-ga, ja iga erand vajab õiguslikku põhjendust.

Madalamad määrad on erandid, mis kehtivad kitsalt loetletud juhtudel:

• 13%: majutus või majutus koos hommikusöögiga;
• 9%: raamatud, õppekirjandus, ajakirjandusväljaanded, ravimid ja teatud meditsiiniseadmed;
• 0%: peamiselt eksport ja ühendusesisene kaubakäive.

Standardmäära aluse leiate käibemaksuseaduse tekstist, soodusmäärade sisu aga Maksu- ja Tolliameti käibemaksumäärade ja maksuvaba käibe käsiraamatust.

Millal majutuselt 13% ja millal 24%?

Majutuse 13% määr on kitsam, kui esmapilgul tundub. Käibemaksuseaduse § 15 lõike 1¹ järgi kehtib 13% ainult majutusteenusele või majutusele koos hommikusöögiga. See määr tõusis 9%-lt 13%-le 1. jaanuarist 2025.

Majutusega kaasnev kaup või muu teenus ei kuulu automaatselt 13% alla. Minibaari, spaa, parkla, konverentsiruumi rent või hilisem lisatellimus maksustatakse üldjuhul oma määraga, enamasti 24%-ga. Kui hotelliarvel on ühel real öömaja koos hommikusöögiga ja teisel real õhtusöök saunaga, siis esimene rida läheb 13%-ga ja teine 24%-ga. Kõik ühe katuse alla surumine 13%-le on viga, mida kontrollis kõige sagedamini märgatakse.

Mis kaubad ja teenused kuuluvad 9% alla?

9% määr katab neli valdkonda, kuid igas neist on tingimused.

Raamatud ja õppekirjandus kuuluvad 9% alla nii füüsilisel kandjal kui elektrooniliselt. Erandiks on olukord, kus maksuvaba koolitusteenuse osutaja võõrandab koos koolitusega seaduses nimetatud õppevahendi. Sel juhul 9% ei rakendu.

Ajakirjandusväljaannete puhul kehtib 9% samuti nii paberil kui digitaalselt. Väljaanne, mis peamiselt sisaldab reklaami, erakuulutusi, erootilist, pornograafilist, video- või muusikasisu, maksustatakse aga 24%-ga. Piir jookseb sisu järgi, mitte formaadi järgi.

Ravimite ja meditsiiniseadmete puhul kehtib 9% ainult ministri määrusega loetletud ravimitele, rasestumisvastastele vahenditele, sanitaar- ja hügieenitoodetele, puudega inimese isiklikuks tarbeks mõeldud meditsiiniseadmetele ning abivahenditele. Kõikidele tervise- või apteegitoodetele seda määra ei kohaldata, sest loetelu on lõplik. Nende erandite täpsed piirid on kirjas Maksu- ja Tolliameti käibemaksumäärade käsiraamatus.

0% ja maksuvaba käive – sama arv, vastupidine tagajärg

See on koht, kus eksitakse kõige kallimalt. 0% ja maksuvaba käive näevad arvel sarnased välja. Kummalgi juhul ostja käibemaksu ei maksa. Sisendkäibemaksu poolel on nad aga teineteise vastandid.

0% käibemaksumäär tähendab maksustatavat käivet. Käive on maksustatud, lihtsalt nullmääraga. Seetõttu säilib müüjal õigus arvata maha sisendkäibemaks, mis on selle käibe tarbeks tehtud ostudelt tasutud. 0% kohaldub näiteks ekspordile ja ühendusesisesele kaubakäibele, kuid ainult siis, kui on täidetud § 15 lõikes 3 sätestatud tingimused. Ühendusesisese kaubakäibe puhul eeldab nullmäär muu hulgas ostja kehtivat teise liikmesriigi käibemaksukohustuslase numbrit ja tehingu kajastamist ühendusesisese käibe aruandes.

Maksuvaba käibe korral hinnale käibemaksu ei lisata ja selle tarbeks tehtud ostudelt ei saa üldjuhul sisendkäibemaksu maha arvata. Käive jääb maksustamise süsteemist välja ja koos sellega kaob mahaarvamisõigus. Just siin peitub oluline vahe: 0% jätab teile mahaarvamisõiguse, maksuvaba käive võtab selle ära.

Mõnda § 16 lõikes 3 nimetatud maksuvaba käivet saab vabatahtlikult maksustada, kuid selleks tuleb Maksu- ja Tolliametit enne käibe toimumist kirjalikult teavitada. Muid maksuvabu käibeid vabatahtlikult maksustada ei saa. Nii 0% kui maksuvaba käibe reeglid on lahti seletatud samas Maksu- ja Tolliameti käsiraamatus.

See vahe mõjutab ka registreerimiskohustust. Registreerimiskohustust ei teki, kui isiku kogu kalendriaasta käibe moodustab maksuvaba käive ja nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatav käive, välja arvatud kauba ühendusesisene käive – ka siis, kui 40 000 euro piir on ületatud. Näiteks üksnes kaupa eksportiv välisriigi ettevõtja ei pea ennast selle tõttu registreerima.

Kas 2026. aastal võib arvel veel näha 9% majutust või 5% ajakirjandust?

Võib, kuid ainult üleminekusätte alusel, mitte tavapärase määrana.

Kassapõhise käibemaksuarvestuse kasutaja võib kuni 31. detsembrini 2026 kasutada teatud enne 1. jaanuari 2025 arveldatud ja osutatud majutusteenuse puhul 9% üleminekumäära. Sama loogika kehtib ajakirjandusväljaannetele: enne 1. jaanuari 2025 arveldatud ning lähetatud, kättesaadavaks tehtud või osutatud väljaande puhul võib kassapõhine arvestaja kohaldada 5% üleminekumäära kuni 31. detsembrini 2026.

Need ei ole 2026. aasta tavamäärad. 2026. aastal on majutuse tavamäär 13% ja ajakirjandusväljaande tavamäär 9%. 9% majutuselt või 5% ajakirjanduselt on lubatud üksnes kitsal üleminekujuhul, ja seegi ainult aasta lõpuni. Üleminekusätete tingimused on kirjas Maksu- ja Tolliameti käsiraamatus.

Millal määratakse õige määr ja mis kuupäevaks KMD esitada?

Õige maksumäär ei sõltu üksnes arve kuupäevast, vaid käibe tekkimise ajast. See on peen, kuid oluline vahe. Üldjuhul tekib käive kauba lähetamisel või kättesaadavaks tegemisel, teenuse osutamisel või makse laekumisel, olenevalt sellest, milline toiming toimub esimesena. Just see hetk otsustab, milline määr kehtib, ka siis, kui arve väljastatakse mõni päev hiljem.

See reegel muutub käegakatsutavaks määramuutuste piiril. Kui teenus osutati 2025. aasta juunis, aga arve läks välja juulis, ei muuda arve kuupäev maksumäära. Määrav on käibe tekkimise aeg. Ainult arve kuupäeva järgi arvestamine on tüüpiline viga.

Käibemaksu maksustamisperiood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon (KMD) ja ühendusesisese käibe aruanne tuleb esitada järgmise kuu 20. kuupäevaks. KMD lisas INF deklareeritakse tehingupartnerite kaupa need müügi- ja ostuarved, mille käibemaksuta kogusumma partneri kohta on vähemalt 1 000 eurot.

Kokkuvõte

2026. aasta käibemaksumäärad on lihtsad meelde jätta, keerulisem on nende õige kohaldamine. Standardmäär 24% on vaikimisi valik; 13% kehtib ainult majutusele, mitte selle kõrval müüdud lisadele; 9% katab loetletud raamatud, väljaanded, ravimid ja meditsiiniseadmed, aga mitte kõike apteegis või raamatupoes. 0% jätab teile sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse, maksuvaba käive võtab selle ära. Määra otsustab käibe tekkimise aeg, mitte arve kuupäev. KMD tähtaeg on iga järgmise kuu 20. kuupäev.